预付租金的会计处理(预付20年租金会计如何处理账务)

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问题用户 提问于·2022-04-07 17:00:41

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  弓爱东 (最佳回答者)

  2022-04-07 17:00:41

  　预付20年租金的租赁，会计如何处理?

  　同属于一个集团下的A、B公司，A公司拥有一片土地，B公司预付30万元给A公司在A公司的这块土地上建造员工宿舍，员工宿舍所有权属于A公司，B公司付的30元在未来20年以租金方式摊销，B公司将拥有该宿舍20年的使用权。请问如何进行会计处理。这是否属于经营性租赁?

  　解答：

  　根据提问描述，B公司除了支付30万租金外，另外还提供了房屋建筑服务(员工)，而且建筑服务应收的款项抵充租金。

  　(一)B公司的会计处理：

  　1.提供建筑服务发生的成本：

  　借：合同履约成本

  　应交税费-应交增值税(进项税额)(如有)

  　贷：银行存款等

  　2.建筑服务完工按公允价值确认收入：

  　借：应收账款-A公司

  　贷：主营业务收入

  　应交税费-应交增值税(销项税额)

  　同时，确认成本：

  　借：主营业务成本

  　贷：合同履约成本

  　3.建筑服务按照公允价值和支付的租金(30万)确认“使用权资产”：

  　借：使用权资产

  　贷：应收账款-A公司

  　银行存款 30.00万元

  　4.在租赁期限内折旧：

  　借：应付职工薪酬-福利费

  　贷：使用权资产累计折旧

  　5.租赁期结束：

  　借：使用权资产累计折旧

  　贷：使用权资产

  　(二)A公司的会计处理：

  　1.房屋修建：

  　借：固定资产

  　应交税费-应交增值税(进项税额)

  　贷：应付账款-B公司

  　说明：B公司提供了建筑服务，可以给A公司开具建筑服务的增值税专用发票，A公司可以抵扣进项税额，因为虽然是员工宿舍，但是A公司是用于出租。

  　2.租赁期限开始：

  　借：银行存款 30.00万元

  　应付账款-B公司

  　贷：合同负债

  　应交税费-应交增值税(销项税额)

  　3.租赁期间分期确认租赁收入：

  　借：合同负债

  　贷：其他业务收入(租赁收入)

  　说明：房屋出租，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。无论是一次性收取租金30万元，还是提供建筑服务冲抵租金，都是属于预收租金的形式，因此后续会计核算分期确认收入时不再确认“应交税费-应交增值税(销项税额)”。

  　4.租赁期间折旧：

  　借：其他业务成本

  　贷：累计折旧

  　5.租赁期内按照租金计算房产税。
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